Повышен порог стоимости для признания имущества амортизируемым
Внесены изменения в ст. 256 НК РФ. Теперь амортизируемым признается имущество первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. В прежней редакции данной нормы амортизируемым считалось имущество стоимостью более 20 000 рублей. (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
Установлена ответственность за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)
НК РФ дополнен новой ст. 119.1, устанавливающей ответственность за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде.
Такое правонарушение влечет штраф в размере 200 рублей. (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
Сведения о выплаченных физлицу доходах, не превышающих 4000 рублей за налоговый период, организация представлять не обязана
Доходы, полученные по различным основаниям в натуральной или в денежной форме, размер которых не превышает 4000 руб. за налоговый период, не облагаются НДФЛ. Так как организация в этом случае не обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет НДФЛ, налоговым агентом она не является. Значит, и представлять сведения о полученных от нее физическими лицами доходах организация не обязана, поскольку такая обязанность установлена только для налоговых агентов.
Для установления размера выплачиваемого дохода организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами.
Согласно п. 1 ст. 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Пунктом 28 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных по различным основаниям в натуральной или в денежной форме, размер которых не превышает 4000 руб. за налоговый период.
При получении физическими лицами от организации доходов, указанных в п. 28 ст. 217 Кодекса, не превышающих 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.
Кодекс не предусматривает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о полученных от них физическими лицами доходах. Данная обязанность установлена ст. 230 Кодекса только для налоговых агентов.
Поскольку наступление обязательства организации по удержанию налога на доходы физических лиц с доходов, предусмотренных п. 28 ст. 217 Кодекса, связано с превышением установленного размера выплачиваемого этой организацией дохода (4000 руб.), организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами.
В случае если стоимость (размер) доходов, предусмотренных п. 28 ст. 217 Кодекса, переданных (выплаченных) одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 230 Кодекса.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 24 Кодекса налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, в том числе по каждому налогоплательщику.
В соответствии с п. 1 ст. 230 Кодекса в редакции Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов Российской Федерации.
Учитывая положения ст. 78 Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ, до установления Минфином России новой формы для учета доходов, полученных от налоговых агентов физическими лицами в налоговом периоде, налоговые агенты могут использовать для этих целей самостоятельно разработанную форму или соответствующие разделы формы 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год", утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин
